私人银行家俱乐部第二十期沙龙活动特别报道

私人银行家俱乐部第二十期沙龙活动特别报道(含演讲全文)

        对于高净值客户来说，企业和家族的税收筹划是非常关键的，随着国内税收环境的进一步完善，税收相关法律法规的修改动作频频，为满足广大会员在税收筹划方面专业知识的渴求，2015年4月25日上午，私人银行家俱乐部在北京举办第二十期沙龙活动，特邀请税法专家，华税律师事务所主任，中华全国律师协会财税法专业委员会副主任兼秘书长刘天永律师吗，及魏志标律师分享”新常态下高净值客户的企业&家族税收筹划实务“。

本次活动82人报名，通过审核 68人，实际到场60人，行业构成如下：

银行 10人 保险 19人 信托 9人

资产管理 13人 律师 2人 证券 1人

会计师 1人 其他 5人

        本次活动有不少会员远道而来，其中包括香港6人、内蒙、山东、浙江、河北各1人。

        本次活动是为数较少的关于税收筹划实务的沙龙活动，刘天永律师和魏志标律师分别演讲，题目分别是“新常态下全球税收筹划实务”和“营改增下境内税收筹划实务”，二位嘉宾结合当前正在做的一些案件，对税收筹划做了深入浅出的讲解，会员普遍反映内容务实，贴近实际，非常实战。演讲后的提问环节，会员提问非常踊跃，据刘律师会后评价，部分会员的问题问得非常专业且有深度，针对每个问题，两位嘉宾都给出了专业详尽的解答。会议结束后，会员们纷纷和两位嘉宾接洽，希望能请嘉宾帮助解决实际问题或邀请二位律师去他们的机构分享。

俱乐部理事长曾祥霞介绍俱乐部情况

主讲题目：新常态下全球税务筹划实务

主讲人：刘天永

演讲内容简介：

        大家好，很高兴受私人银行家俱乐部的邀请，今天与大家就税务筹划相关内容进行交流。华税成立于2006年，是中国第一家专注于提供全面财税法律服务的专业化律师事务所，包括税务筹划、税务争议解决等是我们的核心业务。税务筹划，也即避税，是一个经久不衰的话题，今天我的主讲内容分为三个部分，第一部分给大家介绍一下全球背景下影响企业实际税负的主要因素，这是税务筹划的基础；第二部分，我主要结合我们的近期代理的几个案例给大家介绍一下全球背景下几个税务筹划方法；第三部分，结合目前的反避税大形势给大家提示一下上述税务筹划方案隐藏的税务法律风险。

        总体来说，影响投资者税负率的主要因素包括：各国（地区）法定税负率、税收优惠政策、企业的组织形式、税务架构、税务筹划。实践中，我们进行税务筹划思路有三个，一是改变收入的性质；二是将收入从一个口袋放到另一个口袋；三是推迟纳税期间。今天我主要介绍四个具体的税务筹划方式。

        第一，运用中间控股公司降低税负。举一个例子，如果一个美国公司收购一个中国公司，有两个方式可以选择，一是直接收购，收购后假定一年税后的利润是1000万美元，应该交100万美元的所得税；二是通过在香港的公司间接收购，交的所得税应该是50万。因此，恰当选择并运用中间控股公司可以实现投资利润分配以及退出时税负的降低。

        第二，转让定价避税。长期以来，通过转让定价的方式实现经营利润向低税负地区的转移，是全球范围内运用最为广泛和持久的税务筹划方式，据权威调查显示，超过70%的跨国公司将转让定价作为该公司税务战略的核心。其主要原理在于，利用不同国家（地区）之间的税负率差，通过商品买卖、提供服务等方式，将利润转移到低税率地区，从而实现合理避税的目的。

        第三，并购重组争取特殊性税务处理。满足条件的跨境并构重组可以申请特殊性的税务处理，不必即时缴纳一笔税款。根据财税【2009】59号文及国税函【2009】698号文，企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易，除应符合59号文第五条规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：（一）非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；（二）非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权；（三）居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资；（四）财政部、国家税务总局核准的其他情形。符合上述条件下，纳税人可以暂时不用缴纳企业所得税。

        第四，倒置并购。2014年8月26日，美国快餐业巨头汉堡王(BKW)斥资110亿美元收购加拿大咖啡和零食连锁企业蒂姆·霍顿(THI)，并将企业总部从美国迁至加拿大，成为后者的附属公司，集团营运基地仍在美国，从而使得集团公司适用加拿大的低税率政策。

        必须指出的是，上述税务筹划都存在一定的风险，尤其2014年以来，国家在全面强化反避税的大背景下，更需要控制其中的税务风险。2014年6月20日，国家税务总局下发《关于做好组织税收收入工作的通知》（税总发[2014]78号），提出了“不动声色依靠打击违法增收、堵塞漏洞增收、科技管理增收”等一系列具体手段。2014年7月29日，国家税务总局办公厅下发《关于对外支付大额费用反避税调查的通知》（税总办发[2014]146号），明确要求各地加大反避税调查力度，并针对企业向境外关联方支付大额服务费和特许权使用费的情况展开一次摸底排查，并要求各地税务机关按时提交《排查情况报告》。2014年12月2日，国家税务总局以国家税务总局令第32号文的形式发布了《一般反避税管理办法（试行）》。华税目前正在带来一起通过香港中间公司间接转让桂林一家项目公司的案件，其核心在于判断香港中间公司有无合理商业目的，提醒大家进行税务筹划中，要充分关注这一点。

活动还在进行中，会员们就迫不及待要与刘律师单独沟通

主讲题目：营改增下境内税务筹划实务

主讲人：魏志标

演讲内容：

        大家好，刘天永主任律师刚才是侧重于从全球背景下，给大家介绍典型的几种税务筹划方式，我今天重点介绍一下新形势下境内的税务筹划。

        大家知道，近期我国的税改非常频繁，在个人股权转让、信托行业税收制度、税收征管法等方面已经或正在加速立法，当然，其中最紧迫、最值得我们关注的是“营改增”，按照国家部署，今年将完成“营改增”改革。“营改增”完成后，传统的普通发票将会消失，这就意味着传统以不合规发票为中心进行的“税务筹划”将会终结，并且，《刑法》205-208条对增值税专用发票犯罪定罪量刑做出了严厉的规定，如果坚持传统的做法，势必引发刑事风险。在此背景下，如何降低不断上升的税负率呢？

        事实上，由于目前中国境内区域经济发展的不平衡，国家先后发布《关于实施西部大开发若干政策措施的通知》等文件，鼓励东部产业向中西部转移，并针对科技、生物新医药、文化产业、现代服务业、创投等行业及相关投资行为出台了许多区域性税收优惠等政策，东部地区公司可以通过境内外运营架构的重塑与优化，在有效控制税务风险的同时，实现税负降低的目的。特别是在目前跨境交易不断受到各级税务机关关注的大背景下，通过境内的交易模式设计和组织架构的调整寻求节税空间，意义重大。大家可以看到，在我的PPT上，针对实体运营、资本运作、财富管理等，有不同的税务架构，大家可以予以借鉴。

        我们最近华税将会出版《中国区域税收竞争力研究报告（2015-2016）》，在这本报告中，通过比较分析，可以发现，东部地区是经济特区、国家级新区及各类开发区和高新区最为集中的地区，行业性税收优惠明显；西部地区，西部大开发税收优惠范围广、力度大，区域性税收优惠政策较多。我们还对比分析了民族自治区、各种园区的税收优惠政策和财政返还情况，某些地区一定意义上具备了类似于“离岸中心”的功能，投资者可以借助于这些税收优惠优化税务架构，我们华税最近正在协助几家大型企业进行相关的税务筹划。

        当然，利用上述方式进行税务筹划中，要防范并控制好其中潜在的法律风险，尤其，2014年12月9日，国务院发布《关于清理规范税收等优惠政策的通知》（国发〔2014〕62号），应该审查适用政策的合法性，同时加强增值税专用发票管理，防范涉税行政及刑事风险。

提问环节掠影

刘天永律师回答问题

        在我们聆听专家的精彩演讲的时候，在我们借助学来的知识或者专家的帮助给客户解决实际问题的时候，在感谢专家嘉宾们的无私分享的同时，我们还应该记得有这么一群人，他们从每期俱乐部活动的主题设计—专家邀请—场地安排—活动通知—报名统计筛选—学员通知—现场提前布置—会务安排—会后的整理和报道，每一步都都有他们忙碌的身影，他们就是俱乐部无私奉献的义工们。

        俱乐部特意设计了义工时间银行制度，根据义工的奉献，俱乐部将对义工提供一些福利作为感谢。包括书籍分享、讲师训练机会、专业形象塑造、专业人士小范围研讨、嘉宾演讲、名企拜访等。

会后义工合影

（陈云 王涛 曾祥霞 周婕 徐凌云 黄丽颖 刘长坤 ）